相続税の基礎知識と申告の流れを解説
不動産取引の初心者
すみません、不動産における「相続税」について説明してもらえますか？
不動産の研究家
もちろんです。相続税は、相続や遺贈（死後の贈与を含む）によって財産を取得した個人に課される税金なんです。
相続税の納税義務を負う法人や場合によっては公益法人にも課税されますよ。（相続税法第1条）。
不動産取引の初心者
相続税はどのように計算されるのでしょうか？
不動産の研究家
財産の評価額は一定の基準で評価され、基礎控除が差し引かれて個人の税額が計算されます。そして、実際の分配額に応じて税額を按分し、配偶者税額控除等の税額控除を除いて、一人当たりの納付額を決定します。相続税の申告は、死亡を知った日の翌日から10か月以内に、相続人の住所の税務署に申告し、納めなければなりません。
相続税とは
相続で資産を引き継いだ人や法人、特定の公益団体などが相続税を支払う義務を負います（相続税法1条）。
相続財産の計算では、法定相続人の分を基準に資産を評価し、基礎控除（5,000万円＋1,000万円×法定相続人数）を引いた額に税率を適用して、相続人ごとに税額を計算します。
次に、実際の遺産の分配割合に応じて税額を按分し、配偶者への税額軽減などの控除を除いた金額が、相続人ごとに支払う確定した税額になります。
相続が発生した日から10か月以内に、相続人の住所地の税務署に申告と納税を行います。
相続税は、人が亡くなったときに、残された財産に対して課される税金のことです。相続税は、財産の額や相続人の数によって税額が異なります。財産の額が大きいほど、また相続人の数が少ないほど、税額は高くなります。相続税の申告は、亡くなった人の死亡日から10か月以内に行わなければなりません。申告書には、財産の明細や相続人の情報などが記載されます。申告書の作成や提出の手続きは、税務署で行うことができます。
相続税の納税義務者
相続が発生したとき、税務署に対して相続税を納付する義務を負う者を「相続税の納税義務者」と呼びます。納税義務者は、一般的には被相続人の財産を引き継いだ相続人です。相続人が複数いる場合は、相続した財産の割合に応じてそれぞれが納税義務を負います。また、遺贈を受けた遺産相続人も、相続人と同様の納税義務があります。
相続財産の評価方法
このでは、相続財産の評価方法について解説します。相続財産とは、被相続人が死亡した時点で所有していたすべての財産のことです。相続税は相続財産の価額に基づいて計算されますので、相続財産の評価は相続税申告において非常に重要です。相続財産は、大きく分けて土地や建物などの不動産、現金や預金などの金融資産、株式や債券などの有価証券、債権や借金などの債権・債務の4つに分類されます。これらの資産は、それぞれ固有の評価方法があります。
基礎控除と税額計算
相続税の基本として重要なのが基礎控除です。基礎控除とは、相続した財産から非課税となる金額のこと。2023年時点では、基礎控除額は3,000万円＋（法定相続人の数×600万円）です。この基礎控除額を超える財産が相続された場合に、相続税が発生します。
相続税の税額は、課税対象となる財産価格を基準に計算されます。まず、課税対象額は、相続した財産総額から基礎控除額を差し引いたものです。この課税対象額に対して、累進課税が適用されます。つまり、課税対象額が大きくなるほど、税率も高くなります。
相続税率は５段階に分かれており、2023年時点では課税対象額が3,600万円以下は10%、7,200万円以下は15%、1億2,000万円以下は20%、2億4,000万円以下は30%、2億4,000万円超は40%となっています。
申告・納税の手続き
相続税の申告・納税の手続きには、一定の期限と流れがあります。相続が発生してから10カ月以内に申告書を税務署に提出する必要があります。申告書には、被相続人の財産や債務、相続人の氏名や住所などの情報が記載されます。
申告書を提出した後、税務署が相続税額を計算します。相続税額が500万円を超える場合、原則として申告日から10カ月以内に納税する必要があります。納税方法は、現金、小切手、振り込みなどがあります。
なお、相続税額が500万円以下の場合は、申告書を提出する必要はなく、税務署からの請求書が届いてから納税します。請求書は申告期限から1年後が目安です。
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